Activos y Pasivos por Impuesto Diferido Cádiz Andalucía

En el siguiente artículo hablaremos de los impuestos diferidos. Las diferencias temporarias se van a registrar a través del impuesto diferido. El impuesto diferido surgido por la existencia de diferencias temporarias, genera activos y pasivos diferidos...

Compañías Locales

ARNIZ ASESORES
956145439
Miguel Hue, 1.
Jerez de la Frontera, Andalucía
GALMOFIN S.L.
956335242
Pl. la Compañía, 11.
Jerez de la Frontera, Andalucía
Agaris
956888764
Bonifaz, 3
San Fernando, Andalucía
L. G. R. Asesores
956360404
Hermano Fermín, S/N
Sanlúcar de Barrameda, Andalucía
Saborido Moreno Francisco
956347224
Hercules 3
Jerez De La Frontera, Andalucía
CAPITAL ASESORES
956292929
C/ Nueva, 9
Cadiz, AN
RODRIGUEZ CEREJIDO S.L.
956185354
Alvar López, 11- B.
Jerez de la Frontera, Andalucía
Surconta Gestión S.L.
956548996
Av. la Música, 12.
El Puerto de Santa María, Andalucía
Filasur Asesores
902929707
Serranas, 1.
San Fernando, Andalucía
Vs Asesores
856131341
Banda de la Playa, 53.
Sanlúcar de Barrameda, Andalucía
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Las diferencias temporarias se van a registrar a través del impuesto diferido.

El impuesto diferido surgido por la existencia de diferencias temporarias, genera activos y pasivos diferidos.

Así, las diferencias temporarias van a generar pasivos y activos por impuesto diferido, según que de las diferencias surgidas entre el resultado contable y la base imponible se vaya a producir en el futuro un mayor o menor pago del Impuesto sobre beneficios, siendo las cuentas a utilizar para registrar dichos activos y pasivos diferidos las siguientes:

Activos y pasivos diferidos (Cuenta)
Activos diferidos (4740 Activos por diferencias temporarias deducibles)
Pasivos diferidos (479 Pasivos por diferencias temporarias imponibles)

Queremos llamar la atención en relación a que el término diferido hace referencia a que en el futuro las diferencias surgidas van a suponer un mayor o menor pago por el impuesto, mientras que en el Plan de 1990 se utiliza para referirse exclusivamente a las diferencias negativas, las que representan un menor pago en el ejercicio actual, siendo las cuentas utilizadas para contabilizar los activos y pasivos derivados de las diferencias las siguientes.

Activos y pasivos (Cuenta)
Activos (4740 Impuesto sobre beneficios anticipado)
Pasivos (479 Impuesto sobre beneficios diferido)

¿Cuándo surgen diferencias temporarias?

Las diferencias temporarias, según el PGC 07, se producen:

A. Normalmente, por la existencia de diferencias temporales.
B. En otros casos, tales como:

.En los ingresos y gastos registrados directamente en el patrimonio neto que no se computan en la base imponible, incluidas las variaciones de valor de los activos y pasivos, siempre que dichas variaciones difieran de las atribuidas a efectos fiscales.
.En una combinación de negocios, cuando los elementos patrimoniales se registran por un valor contable que difiere del valor atribuido a efectos fiscales.
.En el reconocimiento inicial de un elemento, que no proceda de una combinación de negocios, si su valor difiere del atribuido a efectos fiscales.

La norma 16.ª del Plan de 1990 únicamente consideraba las diferencias temporales, pero a partir de ahora también habrán de ser consideradas las agrupadas en el apartado b) (las cuales estaban recogidas en algunas consultas del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas), lo que ha implicado, como ya se ha comentado anteriormente, un nuevo enfoque en el análisis de las diferencias, las cuales se efectuarán comparando activos y pasivos, y no gastos e ingresos.

Vamos a comenzar el estudio de las diferencias temporarias por las diferencias temporales (que a su vez son temporarias), para a continuación analizar aquellos otros casos considerados por la norma.

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